位於華盛頓的國稅局大樓。(shutterstock)
美國國稅局（The Internal Revenue Service, IRS）已經發佈了擬議法規，將廢除某些避稅措施。
該機構制定的擬議規則希望將某些類型的保險安排歸類為「表列交易」（Listed transactions）或「利益交易」（transactions of interest），而這些保險安排可以讓小企業從稅收減免中受益，從而使國稅局更容易拒絕某些聲稱的稅收優惠。
[註：「表列交易」（Listed transactions）是納稅義務人的交易已經被國稅局在通告、規則或發佈的指引上列為與避稅交易相同或實質相似的交易。]
「表列交易」屬於濫用稅收的交易，而「利益交易」則是有可能避稅或逃稅的交易。兩者都必須向國稅局報告。
國稅局所針對的保險安排被稱為「小額自保交易」（micro-captive transactions）。這些保險安排是指小企業自己創建的保險公司（被稱為「自保」保險公司），以承擔潛在的損失或責任。這些小額自保公司有資格享受某些稅收優惠，如只對其投資收入繳稅。
稅法通常允許企業創建「自保」保險公司，以防範保險風險，並允許一些小型非人壽保險公司（「小額自保公司」）僅就其投資收入納稅。但美國國稅局說，其中一些實際上是「濫用性的避稅」。
國稅局說，據了解，一些發起人、會計師或財富規劃師，鼓勵企業參與濫用性的小額自保結構，這些結構缺乏真正保險的許多屬性，其主要目的是減少納稅。
國稅局在一份聲明中說，「國稅局一直不承認納稅人通過濫用性的小額保險結構聲稱擁有的稅收優惠；一些納稅人在法庭上質疑國稅局不承認這些小額自保稅收優惠的立場，但是沒有一個人成功過。」
稅務機構以前在一份通知中把某些小額自保交易確定為利益交易。然而法院裁定，國稅局沒有權力以通知的方式來進行這種分類，相反，它必須通過遵循適用於法規的通知以及公眾評論程序，來給這種交易定性。
雖然國稅局不同意法院的裁決（pdf），但是它表示它已決定遵循適用於擬議法規的程序，「以確保這些裁決不會擾亂國稅局在全國範圍內打擊濫用避稅的持續努力」。
國稅局計劃在徵求公眾意見後於2023年最終確定該條例。雖然擬議的規則還沒有在聯邦公報（the Federal Register）上公佈，但國稅局已經提供了一個預公佈的版本（pdf）供公眾查閱。
擬議的規則基本上與早先被法院質疑的國稅局的通知相重疊。
例如，如果自保公司承擔的負債低於所賺取的保費減去投保人紅利後的70%，小額自保公司交易將被確定為利益交易。
新的建議是在國稅局發佈新的資金計劃（pdf）之後幾天提出的，在該計劃中，國稅局將某些交易確定為存在不合規的高風險，並發誓要加強執法。
執法打擊
國稅局在新發佈的計劃中說，它將在數字資產交易和某些其它類型的交易領域加強執法。
國稅局在計劃中寫道，「國稅局正在跟蹤許多已知的、高風險的不合規問題，如數字資產交易、表列交易和某些國際問題；這些問題出現在多個納稅人群體中，數據分析顯示不合規的可能性更高。」
該機構補充說，「我們將優先安排資源，增加執法活動，包括酌情進行刑事調查。」
稅務機構在該計劃中說，它將開發一個信息平台，來支持數字資產報告和分析工具，目的是加強數字資產的合規性。
據國稅局稱，數字資產包括可兌換的虛擬貨幣、加密貨幣、穩定幣、不可替代代幣（NFT）和其它數碼化的價值表現形式。
數字資產被國稅局視為財產，它要求納稅人報告涉及此類資產的交易的應稅收益或損失。
以「軟通知」代替稅務審計
雖然國稅局發誓要加大對某些交易的執法力度，並說它正計劃對較富裕的逃稅者採取嚴厲措施，但它說它將放寬對普通申報者的執法力度。
該機構在計劃中說，它目前正在推出一項新的「量身定製的稅務申報後處理」計劃，以解決納稅申報表上的問題和遺漏，以便在進行稅務審計之前提供補救的機會。
國稅局將使用「先進的分析技術」來區分那些在報稅時犯了善意錯誤的納稅人和那些試圖逃避支付他們所欠稅款的人。
然後，該計劃將通知那些誠實但是犯了錯的納稅人，讓他們有機會進行自我糾正。
「我們將及時處理申報後發現的需要國稅局進行干預的問題，並根據納稅人的具體情況採取相應的方式，比如說，用一則軟通知（soft notice）來鼓勵自我糾正，而不是進行審計。」
「例如，通知可以從軟通知開始，如果納稅人不採取任何行動，或問題仍未解決，則轉為審計。」
國稅局稱，採用「干擾性較小的處理方法」將給那些希望合規的納稅人提供一個快速簡便的方法，來糾正他們報稅後出現的問題，同時有助於防止「不必要的審計」。
作為新舉措的一個結果，國稅局希望看到更多的納稅人糾正或自我糾正問題，並且減少重複違規的情況。
國稅局還希望這一舉措能提高納稅人支付其欠款的比率。
原文：IRS Moves to Crack Down on Tax Shelters for Small Businesses刊登於英文《大紀元時報》。